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浅析施工企业如何加强内部控制

  发布时间:2013/11/09    来源:叁度软件官网   浏览次数:89955次

  当前,建筑行业的恶性竞标、低价中标、工程让利、回扣、业主指定分包、严重的资金压力等等,给施工企 业生存和发展带来巨大的挑战。在外部环境得不到有效改善的情况下,施工企业要谋求生存和发展,必须挖掘内部潜力,通过加强各项精细化管理,完善内控制度, 才能增强企业的市场竞争力,确保可持续发展。

  有效的内部控制可以提高企业管理水平、经济效益、经营管理的效率。可以堵塞资产流失的漏洞、可以保证各项制度的有效贯彻执行,保证会计资料的真实、合法、完整,规避经营风险。

  一、施工企业目前内部控制管理现状

  1.对其重要性认识不足

  大多数施工企业普遍存在重经营开拓、重施工生产、重技术管理,重施工技术人才,轻经济管理人才的情况,致使专业管理人才干劲不足或流失。有的企 业领导认为内部控制只是内部会计控制、只是简单的几份公司内部文件,没有把内控看成是高层次的管理策略。也有部分员工认为管理是浪费时间,敷衍检查。这些 观点均直接影响内部控制的有效发挥。

  2.有内部管理制度存在不合理现象且执行力度不够

  大部分施工企业都制订了相应的内部管理制度,如内部会计制度、资金管理、人力资源管理、成本管理等内控制度,但或多或少存在各自独立且管理理念 落后的问题,不能适应日益激烈的竞争环境。内控制度不健全,不能形成一个系统完整的控制体系。部分企业内部管理制度下发后,企业员工看都不看,有章不循, 执行效果差,内控制度如同虚设。

  3.企业治理结构有待进一步完善

  有些企业负责人权力过大,责任过重,一人说了算,一支笔签字,缺乏民主决策机制,不能很好地发挥经营管理权和监督权。有些企业管得过死,无法充分调动项目工作积极性;有些企业放得过宽,项目经理权力过大,道德意识淡薄,项目管理失控。

  4.内部监督不力

  主要表现在对内部控制缺乏科学有效的监督评价体系。企业内部审计部门作为公司的一个职能部门,独立性不强,人员偏少。对查出的问题尤其是领导层 存在的问题,不能坚持原则据实反映,无法发挥真正的内部监督作用。且内部审计多以效益审计和离任审计为主,很少对企业管理、各项内控制度的完善和有效落实 进行检查和评估。

  二、加强对企业内部控制的几点建议

  1.从思想上认识内控的重要性

  内部控制制度能否得到有效的完善和规范,首先取决于企业主要负责人的意识及决心。施工企业的主要负责人要在内部控制建设方面扮演核心角色,一方 面应从战略的高度认清加强内部控制建设对于企业生存、发展的重要性,亲自组织、指导内控的建立、完善;另一方面在内控执行方面模范地遵照执行,并对其整体 实施进行控制,使设计合理的内部控制自上而下得到严格执行,充分发挥其查错防弊的防护性功能和一定的预警管理功能。

  2.加强企业内控制度建设

  完善的内部控制制度,能够规范企业管理行为,保证会计信息真实、合法,能够堵塞漏洞、消除隐患,防止舞弊和浪费。内部控制有许多方式,作为施工企业应根据行业和企业自身的特点,将许多方式有机结合起来,使之成为自己的一套严密的内部控制体系。

  (1)决策管理:企业重大决定实行集体民主制度,执行程序应当制度化、规范化,做到相互监督、相互制约。对有些经济业务进行适度合法的书面授权,如对外地项目管理范围的授权、对一定范围预算内资金收付的授权,严禁越权办理业务。

  (2)预算管理:建立完善的预算管理体系、审核监控体系和预算反馈体系,大力加强财务资金集中管理,推行资金预算管理和费用预算管理,包括预算 的科学编制和审定,预算指标的下达以及执行过程的监控;对于预算内支出,缩短管理链条,提高办事效率;对于预算外开支,严格审批调整程序;对预算节余的进 行奖励。

  (3)项目内部控制:施工企业的效益主要来源于工程项目,项目管理的好坏直接关系到企业的生存和发展。施工项目控制是施工企业内部控制的重点。

  (4)工程结算管理:工程结算是贯穿于投标报价、合同签订、施工及竣工结算的一项系统工程,与业主办理好工程结算是为了实现企业经济效益的最大化。

  (5)财务管理:它包括设置独立的财务机构,制定人员岗位职责制,建立一套适合企业实际的合法的统一的内部会计管理制度,统一的会计核算原则、 核算口径、资金管理办法、费用报销程序;加强资产管理清查制度,严格固定资产的购买、报废审批手续;定期编制财务报告、进行财务评价,加强会计档案制度管 理。

  3.健全内部审计制度,加强内部监督

  企业应成立相对独立、权威的审计部门,配备专业能力较强的内审人员。审计人员要建立有效的以“查”为主的监督防线,深入项目一线,定期检查工程 项目的收支、效益情况及内控制度的执行情况,并提出管理建议书和审计报告,进行客观、公正的评价;及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节,并通过 分析问题产生的原因,找出对策,及时向管理层提出建议,弥补漏洞。由于外地项目远离总部,监控难度大,应实行会计委派制度。

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